Odpisy majetku – vzorec, kalkulačka, skupiny

Odpisy majetku jsou klíčovým nástrojem finančního řízení každé firmy. Jsou mechanismem, který umožňuje rozložit vysoké pořizovací náklady dlouhodobého majetku do delšího časového období, čímž ovlivňují jak účetní výsledek hospodaření, si tak základ daně z příjmů.

Odpisy majetku představují účetní a daňový mechanismus, který vyjadřuje postupné opotřebení dlouhodobého majetku v čase. Jelikož nákup drahého vybavení, strojů nebo nemovitostí představuje náklad, který slouží firmě po mnoho let, zákon neumožňuje zahrnout celou pořizovací cenu do výdajů jednorázově. Namísto toho se tato hodnota rozpouští do nákladů postupně skrze roční odpisové kvóty.

V České republice je odpisování upraveno zákonem o daních z příjmů a vztahuje se na hmotný majetek s hodnotou přesahující 80 000 Kč, přičemž existuje šest odpisových skupin s dobou odepisování od 3 do 50 let podle typu a předpokládané životnosti majetku.

Co jsou odpisy majetku?

Odpisy majetku vyjadřují postupné snižování hodnoty dlouhodobého majetku v důsledku jeho opotřebení a užívání. Jinými slovy, odpisy majetku reflektují skutečnost, že majetek, jako jsou stroje, auta, nemovitosti, apod., časem ztrácí na hodnotě a jeho užitná hodnota se snižuje.

Toto snižování hodnoty se promítá do účetnictví a daňového systému formou odpisových položek, které se zahrnují do nákladů firmy.

Odpisy se dělí na dvě skupiny, a to na odpisy účetní a odpisy daňové. Účetní odpisy slouží pro potřeby účetnictví a zobrazují reálný pokles hodnoty majetku v čase. Daňové odpisy slouží pro potřeby daňové evidence a ovlivňují výši daňového základu a daňové povinnosti firmy.

Rozdíl mezi účetními a daňovými odpisy

V českém prostředí je nezbytné rozlišovat dva paralelní systémy odpisování majetku, které mají odlišný účel i pravidla.

Účetní odpisy

Slouží k zachycení skutečného opotřebení majetku v čase. Jejich pravidla si určuje účetní jednotka sama v rámci svého odpisového plánu. Zohledňují fyzické opotřebení, morální zastarání (např. u technologií) nebo předpokládanou dobu využívání.

Firma si sama určí, jak dlouho hodlá majetek používat. Pokud plánuje auto po 3 letech prodat, nastaví si účetní odpisy na 3 roky, i když zákon o daních z příjmů jí u daňových odpisů přikazuje minimálně 5 let.

Daňové odpisy

Slouží k výpočtu základu daně z příjmů. Jsou striktně definovány zákonem o daních z příjmů, který určuje, jak rychle a jakým způsobem lze majetek zahrnout do daňově uznatelných nákladů. Daňové odpisy jsou nepovinné – poplatník je může v daném roce přerušit, což je výhodné například při vykázání daňové ztráty.

Zařazení majetku do odpisové skupiny

Zákon rozděluje majetek do 6 odpisových skupin podle jeho předpokládané životnosti. Každá skupina má stanovenou minimální délku odpisování:

Odpisová skupina	Doba odpisování	Typický příklad majetku
1. skupina	3 roky	Notebooky, kancelářská technika, nářadí
2. skupina	5 let	Automobily, nábytek, většina strojů
3. skupina	10 let	Trezory, turbíny, klimatizační zařízení
4. skupina	20 let	Budovy ze dřeva a plastu, oplocení
5. skupina	30 let	Budovy (bydlení, administrativní budovy), silnice
6. skupina	50 let	Hotely, obchodní domy, historické budovy

Zařazení majetku do odpisové skupiny je klíčovým krokem pro správné odpisování a evidenci majetku v účetnictví a daňovém systému. Odpisová skupina určuje délku doby, po kterou se majetek bude odepisovat, a ovlivňuje tak i výši daňových odpisů.

Postup zařazení majetku do odpisové skupiny

Nejprve je nutné jasně identifikovat majetek. To zahrnuje jeho název, popis, technické specifikace a pořizovací cenu. Dalším krokem je nalezení kódu CZ-CPA pro daný typ majetku. Kód CZ-CPA je klasifikační systém, který slouží k zařazení majetku do jednotlivých skupin a podskupin.

Na základě nalezeného kódu CZ-CPA se majetek zařadí do odpovídající odpisové skupiny podle přílohy č. 1 zákona o daních z příjmů. Pokud kód CZ-CPA není v příloze uveden, zařadí se movitý majetek do odpisové skupiny 2 a nemovitý majetek do odpisové skupiny 5.

Každá odpisová skupina má stanovenou minimální odpisovou lhůtu, která udává dobu, po kterou se majetek bude odepisovat.

V případě pochybností o zařazení majetku do odpisové skupiny je vhodné obrátit se na daňového poradce nebo nahlédnout do přílohy č. 1 zákona o daních z příjmů, která obsahuje kompletní seznam kódů CZ-CPA a jejich zařazení do odpisových skupin.

Vzorec pro výpočet odpisů

Existuje několik vzorců pro výpočet daňových odpisů, přičemž v České republice lze využít dvě základní metody: rovnoměrné odpisy a zrychlené odpisy. Volba metody je závazná a nelze ji v průběhu odpisování změnit.

Rovnoměrné (lineární) odpisy

Při této metodě se odepisuje každý rok stejné procento z pořizovací ceny majetku. První rok je procento o něco nižší kvůli nákupu v průběhu roku, v dalších letech je sazba konstantní. Tato metoda je administrativně nejjednodušší a zajišťuje stabilní nákladovou zátěž.

Zrychlené (degresivní) odpisy

Tato metoda umožňuje uplatnit vyšší odpisy v prvních letech životnosti majetku. Výpočet probíhá pomocí koeficientů stanovených zákonem. Je výhodná pro firmy, které potřebují rychle snížit daňový základ bezprostředně po investici nebo u majetku, který ztrácí hodnotu velmi rychle na začátku užívání.

Po výběru vhodné metody odpisování a určení odpisové skupiny pro daný majetek následuje samotný výpočet odpisových částek. Níže jsou uvedeny praktické příklady pro obě metody.

---

Příklad 1: Rovnoměrné odpisování

• Majetek: Osobní automobil
• Pořizovací cena: 400 000 Kč
• Odpisová skupina: 2 (doba odpisování 5 let)

Vzorec pro rovnoměrné odpisy:

Roční odpis = (Pořizovací cena × Odpisová sazba) / 100

Pro 2. odpisovou skupinu platí následující sazby:

• 1. rok: 11 %
• 2. – 5. rok: 22,25 %

Výpočet:

• 1. rok: (400 000 × 11) / 100 = 44 000 Kč
  2. rok: (400 000 × 22,25) / 100 = 89 000 Kč
  3. rok: (400 000 × 22,25) / 100 = 89 000 Kč
  4. rok: (400 000 × 22,25) / 100 = 89 000 Kč
  5. rok: (400 000 × 22,25) / 100 = 89 000 Kč

V tomto případě bude firma v prvním roce odepisovat 44 000 Kč a v dalších čtyřech letech vždy 89 000 Kč, dokud nebude automobil zcela odepsán.

---

Příklad 2: Zrychlené odpisování

• Majetek: Výrobní stroj
• Pořizovací cena: 800 000 Kč
• Odpisová skupina: 2 (doba odpisování 5 let)

Vzorec pro zrychlené odpisy:

V prvním roce: Odpis = Vstupní cena / Koeficient pro 1. rok

V dalších letech: Odpis = (2 × Zůstatková cena) / (Koeficient pro další roky − Počet let odpisování)

Pro 2. odpisovou skupinu jsou koeficienty:

• Koeficient v 1. roce: 5
• Koeficient v dalších letech: 6

Výpočet:

• 1. rok: 800 000 / 5 = 160 000 Kč
  • Zůstatková cena: 800 000 − 160 000 = 640 000 Kč
• 2. rok: (2 × 640 000) / (6 − 1) = 1 280 000 / 5 = 256 000 Kč
  • Zůstatková cena: 640 000 − 256 000 = 384 000 Kč
• 3. rok: (2 × 384 000) / (6 − 2) = 768 000 / 4 = 192 000 Kč
  • Zůstatková cena: 384 000 − 192 000 = 192 000 Kč
• 4. rok: (2 × 192 000) / (6 − 3) = 384 000 / 3 = 128 000 Kč
  • Zůstatková cena: 192 000 − 128 000 = 64 000 Kč
• 5. rok: (2 × 64 000) / (6 − 4) = 128 000 / 2 = 64 000 Kč
  • Zůstatková cena: 0 Kč

V tomto případě bude firma odepisovat v prvním roce vyšší částku (160 000 Kč) a v následujících letech se bude odpis postupně snižovat, což je typické pro zrychlené odpisování.

---

Upozornění: Degresivní odpisování je v praxi složitější a výpočet odpisových částek se liší v závislosti na zvoleném způsobu degrese (např. dvojnásobná sazba oproti rovnoměrnému odpisování). S výpočtem pro různé metody a odpisové skupiny mohou pomoci kalkulačky odpisů majetku.

Odpisy auta – kalkulačka

Pro výpočet odpisů auta lze využít kalkulačky dostupné online nebo postupovat podle standardních vzorců pro rovnoměrné či zrychlené odpisy. Automobily se řadí do druhé odpisové skupiny, což znamená minimálně 5 let odpisování.

Aby bylo možné auto odepsat prostřednictvím daňových odpisů, musí jeho vstupní hodnota činit alespoň 80 000 Kč. Vstupní cena zahrnuje nejen kupní cenu vozu, ale i související náklady jako montáž, doprava či technické zhodnocení.

Rovnoměrné odpisy

Pro rovnoměrné odpisy automobilu (2. odpisová skupina) se používá sazba 11 % v prvním roce a 22,25 % v dalších letech. Vzorec je:

Rovnoměrné odpisy = (Vstupní cena × Roční odpisová sazba) / 100

Příklad pro auto za 800 000 Kč:

• 1. rok: (800 000 × 11) / 100 = 88 000 Kč
• 2.-5. rok: (800 000 × 22,25) / 100 = 178 000 Kč ročně

Zrychlené odpisy

U zrychlených odpisů se odepisuje vyšší částka v prvních letech. Vzorec pro první rok je:

1. rok: Vstupní cena / Počet let (5)

Pro další roky:

2 × (Vstupní cena – již odepisaná částka) / (6 – počet již odpisovaných let)

Příklad pro auto za 800 000 Kč:

• 1. rok: 800 000 / 5 = 160 000 Kč
  2. rok: 2 × 640 000 / (6 – 1) = 256 000 Kč
  3. rok: 2 × 384 000 / (6 – 2) = 192 000 Kč

Pro snadnější výpočet lze využít specializované online kalkulačky na odpisy auta a dalšího majetku, které automaticky spočítají odpisy pro všechny roky podle zadané vstupní ceny a odpisové skupiny. Stačí do vyhledávače zadat heslo „kalkulačka odpisů auta“. Většina těchto kalkulaček je na velkých účetních nebo finančních portálech (např. Peníze.cz, BusinessInfo.cz nebo weby výrobců účetních softwarů jako Pohoda).

Soukromé auto na služební cesty

Pokud člověk používá soukromé auto k pracovním cestám jako zaměstnanec, nelze uplatňovat daňové odpisy. Místo toho má nárok na cestovní náhrady, které zahrnují jak spotřebované pohonné hmoty, tak i opotřebení vozidla podle pevné sazby za ujetý kilometr.

Hmotný vs. nehmotný majetek

Hmotný majetek se týká aktiv, která mají fyzickou podobu a lze se jich dotknout. Patří sem například budovy, pozemky, stroje, zařízení, počítače, kancelářské vybavení, vozidla, inventář nebo zboží na skladě.

Nehmotný majetek naproti tomu nemá fyzickou podobu. Jedná se o aktiva, která mají hodnotu, avšak nelze se jich dotknout. Patří sem například:

• Autorská práva, patenty a ochranné známky: Jedná se o exkluzivní práva na duševní vlastnictví, která dávají majiteli kontrolu nad jeho používáním.
• Licence: Jedná se o oprávnění k používání majetku jiného vlastníka, jako je software nebo značka.
• Goodwill: Jedná se o nehmotnou hodnotu firmy, která přesahuje hodnotu jejích hmatatelných aktiv. Patří sem například reputace firmy, loajalita zákazníků a odborné znalosti jejích zaměstnanců.
• Výzkum a vývoj: Jedná se o investice do vývoje nových produktů nebo procesů.
• Vzdělávací programy: Jedná se o investice do rozvoje znalostí a dovedností zaměstnanců.

Vlastnost	Hmotný majetek	Nehmotný majetek
Fyzická podoba	Ano	Ne
Ocenění	Snadné	Obtížnější
Trvanlivost	Může se časem opotřebovat	Může mít neomezenou životnost
Mobilita	Může se snadno přesunout	Může být obtížné ho přesunout
Vlastnictví	Snadno se přenáší	Může být obtížnější ho převést

Hmotný a nehmotný majetek se liší i z hlediska daňových dopadů. Náklady na hmotný majetek se obvykle daňově odepisují po dobu jeho užitečné životnosti. Nehmotný majetek se může odpisovat také, nicméně pravidla pro odpisování se liší v závislosti na typu nehmotného majetku.

Mimořádné odpisy

V rámci aktuální legislativy lze pro majetek zařazený v 1. a 2. odpisové skupině využít tzv. mimořádné odpisy. Ty umožňují odepsat majetek mnohem rychleji než za standardních 3 nebo 5 let (např. u 1. skupiny za 12 měsíců a u 2. skupiny za 24 měsíců). Tento nástroj slouží jako podpora investic do modernizace podnikání.

Výběr vhodné metody odpisování

Volba vhodné metody odpisování závisí na typu majetku, jeho předpokládané životnosti a požadovaném daňovém efektu. Obecně platí, že pro majetek s kratší životností a rychlejším poklesem hodnoty se hodí zrychlené metody odpisování, zatímco u majetku s delší životností a pomalejším poklesem hodnoty se spíše volí rovnoměrné odpisování.

Odpisová lhůta je doba, po kterou se majetek odepisuje. Je stanovena zákonem pro různé druhy majetku a odpovídá předpokládané době jeho užívání. Odpisová skupina je zařazení majetku do skupiny s odpovídající odpisovou lhůtou. Zbytková hodnota je hodnota majetku po skončení odpisové lhůty.

Pro usnadnění výpočtu odpisů existuje mnoho online kalkulaček odpisů majetku, které pomohou s výpočtem odpisových částek pro různé metody odpisování a odpisové skupiny.

Účetnictví a daňová evidence

Účetnictví je systém evidence všech hospodářských operací, které probíhají v podniku. Jinými slovy, jde o zaznamenávání a vykazování veškerých finančních transakcí, ke kterým v rámci podnikání dochází.

Daňová evidence je zjednodušená forma účetnictví, která slouží především k stanovení základu daně z příjmů pro fyzické osoby podnikající na základě živnostenského oprávnění a pro některé právnické osoby.

Hlavní rozdíly mezi účetnictvím a daňovou evidencí:

• Rozsah evidence: Daňová evidence je méně detailní než účetnictví. Zaznamenávají se pouze údaje nezbytné pro výpočet daně z příjmů.
• Účetní metody: Daňová evidence využívá jednodušší metody pro oceňování majetku a odpisování.
• Účetní závěrka: Daňová evidence nezahrnuje sestavování komplexní účetní závěrky, zahrnuje pouze základní přehledy o příjmech a výdajích.
• Zákonné požadavky: Účetnictví se řídí zákonem o účetnictví a příslušnými vyhláškami. Daňová evidence se řídí zákonem o daních z příjmů.

Kdo musí vést daňovou evidenci? Fyzické osoby podnikající na základě živnostenského oprávnění, jejichž roční hrubé příjmy za předcházející zdaňovací období přesáhnou 1 milion Kč a také některé právnické osoby, například společenství vlastníků jednotek.

Daňová evidence je méně náročná na vedení a správu než plné účetnictví, a umožňuje podnikateli přizpůsobit rozsah evidence svým specifickým potřebám. V případě daňové evidence není nutné investovat do drahého účetního softwaru a služeb externího účetního.

Daňový balíček pro rok 2026

Daňový balíček pro rok 2026 přináší řadu významných změn, které byly schváleny v průběhu roku 2025 a nabývají účinnosti od ledna 2026. Většina úprav navazuje na dřívější konsolidační opatření a současně reaguje na růst minimální a průměrné mzdy.

1. Daně z příjmů fyzických osob

Daňové sazby zůstávají stejné jako v roce 2025 – progresivní zdanění ve výši 15 % a 23 %. Hranice pro uplatnění vyšší 23% sazby se však zvyšuje z 1 676 052 Kč na 1 762 812 Kč ročně, což odpovídá měsíčnímu příjmu nad 146 901 Kč. Maximální vyměřovací základ pro sociální pojištění zaměstnanců se navyšuje na 2 350 416 Kč.

Od roku 2026 se ruší limit 40 milionů korun pro osvobození od daně při prodeji podílů v obchodních společnostech a akcií – pokud je splněn časový test, bude prodej osvobozen bez ohledu na výši. U kryptoaktiv však limit 40 milionů korun zůstává zachován.

2. Změny v zaměstnaneckých benefitech

Limity pro osvobození zaměstnaneckých benefitů od daně se zvyšují v návaznosti na růst průměrné mzdy. Roční limit pro zdravotní benefity činí 48 967 Kč a pro volnočasové benefity 24 483,50 Kč.

Zároveň se upřesňuje, že benefity nesmí nahrazovat mzdu ani být podmíněny výkonem práce – tímto opatřením stát zamezuje dosavadní praxi, kdy firmy snižovaly odvody nahrazováním části mzdy benefity.

3. Odvody OSVČ a paušální daň

Živnostníci čelí výraznému nárůstu povinných odvodů. Minimální měsíční záloha na sociální pojištění pro OSVČ s hlavní činností vzroste na 5 720 Kč, pro vedlejší činnost na 1 574 Kč a pro začínající podnikatele na 3 575 Kč. Paušální daň v prvním pásmu se zvýší o 1 268 Kč měsíčně.

4. Spotřební daně

Sazby spotřební daně z cigaret, tabáku ke kouření, doutníků a cigarillos vzrostou o 5 %. U zahřívaného tabáku se tempo zvyšování zrychluje na 15 % ročně. Sazba u náplní do elektronických cigaret, nikotinových sáčků a ostatních tabákových výrobků se zvýší o 50 %. Spotřební daň z lihu vzroste o 5 % – u půl litru 40% lihoviny to znamená zvýšení z 78,20 Kč na 82,10 Kč.

5. Výzkum a vývoj

Daňový odpočet na výzkum a vývoj se stává výhodnějším. Firmy mohou od základu daně odečíst 150 % výdajů do limitu 50 milionů korun (dříve 100 %) a nad tento limit 100 % výdajů. Lhůta pro uplatnění odpočtu se prodlužuje ze tří na pět zdaňovacích období.

6. Další změny

Od dubna 2026 vstoupí v platnost jednotné měsíční hlášení zaměstnavatele (JMHZ), které nahradí dosavadní roztříštěné formuláře. Minimální mzda se zvyšuje z 20 800 Kč na 22 400 Kč.

Zaměstnavatelé budou povinni platit příspěvek 4 % z vyměřovacího základu na penzijní připojištění zaměstnanců vykonávajících rizikovou práci ve třetí kategorii.

Nová vláda avizuje další změny, včetně opětovného zavedení elektronické evidence tržeb (EET 2.0), snížení DPH v gastronomii z 21 % na 12 %, osvobození spropitného od daní a postupné snížení daně z příjmů právnických osob z 21 % na 19 % od roku 2027.