Plátce DPH – registr, ověření, jak se stát plátcem

Problematika daní nemusí být zcela přehledná, zejména pro začínající podnikatele a živnostníky, kteří zatím nejsou ve všech regulích a daňových předpisech příliš zběhlí. Složitější může být mimo jiné rozhodnutí, zda se stát či nestát plátcem DPH, kdy jde o povinnost a kdy nikoliv. Jak se stát plátcem DPH? Kdy se jím stát dobrovolně?

V prvé řadě je nutné vysvětlit základní pojmy. Co je to DPH? DPH je daň z přidané hodnoty. Je to nepřímá daň, což znamená, že se neplatí přímo státu, nýbrž je zahrnuta v ceně zboží nebo služeb. V České republice je daňová problematika definována v Zákoně č. 235/2004 Sb. Zákon o dani z přidané hodnoty.

Do konce roku 2023 existovala základní sazba 21 % a dvě snížené sazby. První snížená sazba byla 15 %, druhá snížená sazba pak 10 %. Počínaje 1. lednem 2024 se opětovně zavádí pouze jedna snížená sazba daně ve výši 12 %. Sazba 21 % se nemění.

Princip DPH je jednoduchý:

• Plátce DPH při prodeji zboží nebo služeb připočítá k ceně daň ve stanovené sazbě.
• Spotřebitel zaplatí plátci DPH cenu včetně daně.
• Plátce DPH odvede státu daň, kterou od spotřebitele vybral.

DPH je všeobecná daň ze spotřeby. To znamená, že se vztahuje na téměř všechno zboží a služby, které se prodávají na území daného státu. V České republice je základní sazba DPH 21 %. Snížená sazba DPH se vztahuje na vybrané zboží a služby, například na potraviny, léky, ubytování nebo kulturní služby.

Novelou zákona o DPH se ze snížené do základní sazby 21 % sazby přesouvají služby a zboží:

• Sběr a přeprava komunálního odpadu
• Příprava k likvidaci a likvidace komunálního odpadu
• Zpracování komunálního odpadu k dalšímu využití; druhotné suroviny
• Letecká hromadná doprava cestujících a jejich zavazadel na pravidelných vnitrostátních letech
• Služby autorů a výkonných umělců, pokud se nejedná o poskytnutí oprávnění dílo užít
• Služby čištění vnitřních prostor prováděné v domácnostech
• Služby mytí oken prováděné v domácnostech
• Opravy obuvi a kožených výrobků
• Opravy a úpravy oděvů a textilních výrobků
• Opravy jízdních kol
• Kadeřnické a holičské služby

• Dodání nealkoholických nápojů kromě vybraných nápojů. Do vybraných nápojů patří pitná (kohoutková) voda, mléko a tekuté mléčné výrobky – podmáslí, mléko, jogurtové mléko, kefír či jiná fermentovaná (kysaná) nebo acidofilní mléka
• Řezané květiny a dekorativní listoví
• Některé zdravotnické prostředky
• Palivové dřevo

DPH je důležitým zdrojem příjmů státního rozpočtu. V České republice tvoří DPH zhruba 20 % všech příjmů státního rozpočtu.

Kdo je plátce DPH?

Daň z přidané hodnoty (DPH) je daň z prodeje zboží a služeb. Plátci DPH jsou osoby, které dodávají zboží nebo služby, a to za úplatu.

Plátcem DPH se podnikatel se sídlem v tuzemsku stává povinně, pokud má obrat vyšší než 2 miliony korun za uplynulých 12 po sobě jdoucích měsíců, s výjimkou osoby, která uskutečňuje pouze plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně.

Limit pro plátce DPH je tudíž dva miliony korun. Pokud obrat tuto hranici překročí byť jen o 1 korunu, je podnikatel povinen se plátcem DPH stát.

Plátcem DPH je podnikatel od prvního dne druhého měsíce následujícího po měsíci, v němž překročila stanovený obrat. Obrat se zjišťuje z úhrnné částky všech plnění, která jsou předmětem daně z přidané hodnoty.

Plátci DPH jsou tedy podnikatelé, kteří vykonávají ekonomickou činnost, a jejichž obrat za 12 po sobě jdoucích měsíců překročil 2 miliony korun. Dále se plátci DPH stávají ti občané, kteří zdědili firmu po plátci DPH nebo přišli k majetku prodejem podniku, fúzí nebo privatizací. Plátcem DPH je také s.r.o.

Plátci DPH mají tyto povinnosti:

• Registrace k DPH
• Vystavování daňových dokladů s uvedením DPH
• Odvádění DPH do státního rozpočtu

Plátci DPH mají také nárok na odpočet DPH z přijatých zdanitelných plnění, která použijí pro svou ekonomickou činnost. Pokud si chce plátce DPH založit podnikatelský účet, je povinen bance předložit mimo jiné své IČ DPH.

Jak se stát plátcem DPH

Mnozí zejména začínající podnikatelé se často ptají, kdy se stanu plátcem DPH? Plátcem daně z přidané hodnoty se obchodník stává buď povinně nebo dobrovolně. Jaké jsou rozdíly a podmínky? Jak se stát plátcem DPH?

Pokud se osoba stane OSVČ plátcem DPH, musí podat žádost o registraci k DPH do 15 dnů po skončení měsíce, ve kterém byl obrat překročen. Žádost o registraci k DPH může podat elektronicky v daňovém portálu MOJE DANĚ nebo na podatelně finančního úřadu.

Povinná registrace k DPH se provádí na základě oznámení o registraci k DPH, které podnikatel podá finančnímu úřadu na formuláři PŘIHLÁŠKA K REGISTRACI k dani z přidané hodnoty.

Ověření plátce DPH / Kontrola plátce DPH

Finanční úřad má k provedení registrace lhůtu 30 dní, během níž může podnikatele požádat kromě běžných dokumentů jako:

• Doklad o tom, že je daná osoba podnikatelem (výpis z obchodního rejstříku, živnostenský list)
• Doklad o tom, že má podnikatel sídlo nebo provozovnu na území České republiky (nájemní smlouva, kupní smlouva)

také o doplňující dokumenty k ověření plátce DPH, jako například:

• faktury k doložení obratu
• podnikatelský záměr, soupis obchodního majetku, počet zaměstnanců
• potvrzení banky o vedení podnikatelského účtu
• smlouvu o odběru energií
• kontakt na účetního

Všemi těmito podklady podnikatel stvrzuje důvody registrace, zejména jedná-li se o registraci k DPH dobrovolnou. Finanční úřad se díky ověření OSVČ plátce DPH a priori chrání proti vstupu daňových podvodníků do systému. Kontrola plátce DPH je běžnou praxí.

TIP: Pro daňovou evidenci lze použít širokou škálu online programů, některé jsou dokonce zdarma.

Dobrovolná registrace k DPH

Podnikatel se může k DPH registrovat dobrovolně i v případě, že jeho obrat nedosáhl 2 milionů korun. Dobrovolná registrace k DPH může být výhodná v případě, že podnikatel nakupuje zboží a služby, které jsou předmětem DPH. Jako plátce DPH má totiž nárok na odpočet DPH z těchto nákupů.

Dobrovolná registrace k DPH se provádí na základě oznámení o registraci k DPH, které podnikatel podá finančnímu úřadu. Oznámení musí být podáno nejpozději do 15 dnů ode dne, kdy podnikatel hodlá začít s prodejem zboží nebo služeb, které jsou předmětem DPH.

Je-li plátce DPH schválen, vystaví mu Finanční úřad Osvědčení o registraci k DPH.

Čtvrtletní plátce DPH

Po registraci k DPH se podnikatelský subjekt automaticky stává měsíčním plátcem DPH. Na kvartální režim může přejít až po uplynutí dvou kalendářních let od data registrace k DPH. Čtvrtletní plátce DPH je zajímavý z hlediska úspory času a administrativní zátěže.

Povinnosti plátce DPH

Plátce DPH má řadu povinností, které vyplývají ze zákona o dani z přidané hodnoty. Mezi tyto povinnosti patří:

• Vystavování daňových dokladů
• Podávání daňového přiznání k DPH
• Podávání kontrolního hlášení
• Zpracování účetnictví v souladu s daňovými předpisy
• Archivace daňových dokladů po dobu 10 let

Pokud podnikatel splní podmínky povinného plátcovství, ovšem k DPH se nezaregistruje, finanční úřad jej zpětně registruje od data, kdy se plátcem měl stát. Je to takzvaná zpětná registrace k DPH. Za dobu, kdy měla být DPH odváděna a nebyla, hrozí podnikateli pokuta až 50 000 Kč.

Registr plátců DPH podle IČO

Celostátní registr plátců daně z přidané hodnoty spravuje Ministerstvo financí České republiky. Obsahuje informace o plátcích daně z přidané hodnoty a zároveň o nespolehlivých osobách.

Obsahuje údaje o všech plátcích DPH:

• právní forma podnikání (fyzická osoba / právnická osoba)
• obchodní firmu / název
• sídlo
• pod jaký finanční úřad spadá
• zda se jedná o nespolehlivého plátce DPH
• čísla bankovních účtů pro odvod DPH
• datum vzniku registrace k DPH

Registr plátců DPH podle IČO je obecně známý jako ARES (administrativní registr ekonomických subjektů), který spravuje Ministerstvo financí ČR, kde lze vyhledávat údaje o plátcích DPH. Registr plátců DPH podle IČO je dostupný rovněž na daňovém portálu, jako součást registru plátců DPH. Ve vyhledávání lze také zohledňovat nespolehlivost osoby či plátce DPH.

Zrušení registrace k DPH

Kromě registrace lze podat žádost o zrušení registrace k DPH. Podnikatel však musí splňovat podmínky:

• byl plátce DPH minimálně jeden rok
• jeho obrat v 12 po sobě jdoucích měsících nedosáhl limitu plátce DPH dva miliony korun

Finanční úřad může registraci zrušit i automaticky, pokud například podnikatel přestane provozovat ekonomickou činnost.